Read the book: «Эх, налоги…»

Фискальная нагрузка и развитие экономики

Особо значимой для развития реального сектора экономики и уровня благосостояния граждан является правильно выстроенная налоговая система страны, а в более широком смысле, не угнетающая жизнедеятельность общества и экономику фискальная нагрузка, содействующая стране в достижении избранных приоритетов посредством наполнения бюджета.

По сути дела, если экономика слабо развивается, то это индикатор чрезмерной фискальной и административной нагрузки на производство и потребление, а также неэффективного управления, то есть, другими словами, неэффективного использования регулятивной и стимулирующей функции величины и формы фискальной нагрузки.

В качестве наглядной иллюстрации фундаментальности выбора той или иной фискальной стратегии для государства приведём из международной практики опыт США. В них политический “водораздел”, и не только в избирательных кампаниях, между демократической и республиканской партиями проходит по позиции этих партий в отношении уровня налоговой нагрузки в США.

Получается, что избиратели в США могут участвовать своим голосованием в выборе предпочтительного уровня налогообложения, отдавая свои голоса либо демократам, либо республиканцам. В этом важном электоральном действии и заключается одно из преимуществ построения и сохранения эффективной налоговой системы США – её гибкость.

Конечно, смена политических партий в США не ведёт к изменениям основ налоговой системы, но ведёт к уточнению её важнейшего параметра – уровня налоговой нагрузки.

Суть принципиальных расхождений между демократами и республиканцами в США заключается в том, что демократы предлагают улучшить жизнь американцев за счёт увеличения расходов из бюджета, что предполагает увеличение налоговых отчислений в бюджет.

А республиканцы желают улучшить жизнь американцев посредством создания новых рабочих мест, что предполагает снижение налогов в своей экономике. Расширение налогооблагаемой базы, последующее за снижением налогов с производства, увеличит поступления в бюджет за счёт роста этой самой налогооблагаемой базы, а также компенсирует первичное снижение налогов.

Весьма показательным стал факт, что в последних президентских выборах в 2016 году от Демократической партии одним из двух основных кандидатов в президенты США стал убеждённый социалист Берни Сандерс, а от республиканской партии лидером кампании стал известный бизнесмен Дональд Трамп.

Достигнутое снижение в последние годы уровня инфляции обеспечено не совсем корректной практикой по сдерживанию экономического роста в стране, в том числе практикой перераспределения доходов от граждан сначала в банковскую систему, а далее за рубеж и в спекулятивные финансовые операции, в частности, с валютой. В итоге, отечественные предприятия остаются без финансовых ресурсов для своего развития.

В данном контексте напомним, что “разогрев” экономики страны с помощью инфляции стал “фишкой” в продвинутой группе экспериментаторов-реформаторов ещё в конце 80-х годов прошлого века.

Эту свою ментальность они тупо перенесли на методологические основы функционирования российской экономики. Даже полный провал экономики страны в 90-х годах они трактовали не как банкротство своих воззрений, а как результат политического сопротивления их деятельности.

А начинался разгон инфляции с конкретных решений партийного руководства в СССР в период “перестройки”.

Напомним также в этой связи, что отсутствует, по сути дела, смена экономических кадров, воплощающих в своей деятельности принципы инфляционной экономики.

Иногда за решениями подобных “незаменимых” персон, кишащих вокруг управления экономикой и финансами, стоит их бестолковое следование рецептам МВФ, иногда проглядывают их обязательства по выплатам повышенных дивидендов внешним интересантам, иногда страсть к спекуляциям или простая глупость.

Контроль обществом “смены вех”

Замена инфляционной модели экономики на нормальную рыночную экономику кратно реалистичней, чем переход от централизованной государственной экономики к рыночной экономике или обратно, что до сих пор выдвигают как цель отдельные политические силы в РФ.

Выборы в нашей стране не должны более приводить к потрясениям основ общества, экономики и государства. По такому восприятию выборов удалось достичь консенсуса в российском обществе, и не столь важно в гласной или в негласной форме это произошло.

Россияне приняли приоритет эволюционных изменений над революционными потрясениями и лишениями. В этой связи обязано нарастать внимание избирателей, политических партий и государственного аппарата к снижению величины фискальной нагрузки, к финансированию российских предприятий отечественной финансовой системой, к росту благосостояния россиян и сокращению пропасти неравенства

В российском обществе уже сложилось приоритетное мнение о налогах: чем меньше налоговое (фискальное) бремя, тем более успешно развивается экономика. Данное мнение, по сути дела, стало общепризнанным, и это серьёзное достижение российского общества в методологическом плане.

В оправдание Антона Германовича (Силуанова) отметим, что применение такого налога, как НДС, требует понимания последствий при манипуляциях с его ставкой.

У Министра такой большой штат замов и руководителей департаментов и все они поди “семи пядей во лбу”, что можно и не уследить за самим налогом и последствиями для экономики от изменений в нём.

А теперь вот его (Министра) ещё нагрузили обязанностями Первого заместителя Председателя правительства РФ, голова может пойти кругом, да ещё председательство в самой цитадели “финансистов” (Центробанке).

При повышении ставки НДС помимо явных минусов, таких как рост инфляции, есть и определённый плюс – возврат НДС экспортёрам в увеличенном размере. С формальной стороны – это может помочь экспорту, однако сужает внутренний рынок страны.

Практика целевого сужения внутреннего российского рынка для перераспределения доходов в стране в пользу экспортёров – полезна, может быть, тактически, но ошибочна стратегически. Результат проявится довольно быстро.

Ключевой налог для бюджета

Налог на добавленную стоимость (НДС) глубоко проник в ткань современной экономики РФ с начала 90-х годов. Данный налог имеет продолжительный период применения в экономиках других стран, в частности европейских, откуда его и “импортировали” в фискальную практику страны с подачи Е.Гайдара. В российскую экономику его внедрили с первого дня существования новой России, с 01.01.1992 года.

НДС является косвенным налогом – это налог на конечного потребителя. В РФ специфика администрирования данного налога обеспечила с первых дней его применения наполнение бюджета страны, что было в тот момент исключительно принципиальным.

Но величина и способ взимания налога существенно осложнили всю производственную деятельность в стране, дополнительно её нарушая, как и кооперационные связи с предприятиями других республик.

Негативные последствия применения НДС особенно проявились в начальный период введения налога в хозяйственную практику. В результате чего бюджет от данного налога тоже пострадал, так как существенно сократилась налогооблагаемая база в стране.

Взимание НДС охватывало лишь отечественное производство, а торговая деятельность “челноков”, “серый” и “чёрный” импорт товаров оказались в конкурентном выигрыше.

Огромный поток импортных товаров, ввозимых на территорию РФ, отрицательно сказался на деятельности ряда отраслей российской экономики, вызвав их стагнацию даже при бешеном росте цен в 90-х годах на их профильные товары.

Сложностей технического порядка в налоговой системе наблюдаться не будет при использовании информационных технологий и соблюдении главного методологического принципа – фискальная нагрузка должна быть минимальной для конкретных условий хозяйствования.

Если налоги произвольно увеличивать, то это уже не налоги, а “продразвёрстка” в действии с такими же разорительными для экономики последствиями. Об этом следует всегда помнить властям на федеральном, региональном и местном уровнях.

Чем меньше предприятие по размерам своих доходов, тем большее влияние на его развитие имеют величина арендной платы, стоимость подключения электроэнергии и воды, иные фискальные “инициативы” местных и региональных властей, особенно это качается конечных потребителей по НДС.

Несоблюдение таких принципиальных условий для развития экономики, как устойчивая по покупательной способности национальная валюта, доступный банковский кредит и низкие налоги, всегда приводит страну к серьёзному экономическому спаду или даже к катастрофе независимо от природы власти в тот или иной исторический период.

Налог на доходы физических лиц

В Российской Федерации налог на доходы физических лиц (НДФЛ), такие как заработная плата и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, является одним из самых льготных по относительной величине своей ставки, которая установлена “плоской” для данных доходов.

“Плоская” шкала вводилась в условиях широкого распространения “серых” схем оплаты труда, которые, в свою очередь, стали порождением высоких фискальных нагрузок на оплату труда и высокой инфляции.

Успех введения “плоской” шкалы НДФЛ² был вызван не столько самим “плоским” принципом, сколько наличием следующих факторов: во-первых, разумного размера ставки налога (13%), во-вторых, роста общего уровня доходов РФ, в частности, в результате значительного повышения нефтяных цен, и, в-третьих, восстановления экономики страны как в целом, так и в её отдельных регионах.

В то же время следует отметить, что плоская шкала НДФЛ при существующей оторванности величины заработных плат от трудового и интеллектуального вклада в итоговый результат, по сути дела, поощряет нарастающее расслоение россиян по уровню доходов и потребления, провоцируя избыток доходов в некоторых стратах населения.

Этот избыток доходов в условиях отсутствия нормальной инвестиционной составляющей в российской экономике направляется на финансовый рынок, подпитывая спекулятивный характер финансов в РФ, а также уходит в иностранные валюты, в офшоры и в инвестиции за рубежом.

Соответственно, доходные статьи бюджетов при льготной плоской шкале налогообложения недополучают часть потенциальных поступлений.

Более того, дополнительно уменьшаются поступления доходов в бюджеты за счёт предоставления налоговых льгот, по сути дела, тем же самым стратам населения (“состоявшимся гражданам³”), которые и так располагают избытками доходов по сравнению с основной численностью граждан России.

В результате чего сокращается потенциал важнейшей в социальном смысле распределительной функции бюджетов.

Ставки НДФЛ

В Государственной Думе ряд депутатов и даже парламентские партии предлагали варианты изменения плоской шкалы НДФЛ. Подробный анализ всех предложений находится вне рамок данной книги.

Остановимся на общих подходах к построению НДФЛ, которые сегодня целесообразно принять для увеличения поступлений в доходную часть бюджетов. Учтём при этом, что, как говорится, “дьявол скрыт в деталях”.

В этой связи, для иллюстрации общего подхода к построению ставок НДФЛ рассмотрим условный пример, специально акцентируя внимание на ряде методологических аспектов.

Во-первых, с помощью изменения ставок НДФЛ невозможно полностью устранить неравенство в доходах россиян, так как для устранения пропасти в уровне их доходов следует использовать иные инструменты. Однако изменение ставок НДФЛ может позволить частично улучшить положение наименее обеспеченных граждан и пополнить бюджеты регионов.

Во-вторых, ставка НДФЛ обязана увеличиваться с ростом доходов.

Для граждан со среднемесячным доходом до 30 000,0 рублей НДФЛ рекомендуем отменить.

Начиная с дохода в 30 000,0 рублей до 250 000,0 рублей в месяц, рекомендуем использовать существующую ставку налога в 13%.

При этом рассчитывать налог с сумм, превышающих 30 000,0 рублей, следует без предварительного вычета из них предыдущего уровня, то есть, в данном примере, 30 000,0 рублей. Другими словами, налог исчисляется от всей суммы дохода физического лица.

При среднемесячных доходах за год свыше 250 000,0 рублей до одного миллиона рублей ставку НДФЛ предлагаем установить в размере 20%.

Для среднемесячных доходов за год с 1 (одного) миллиона рублей до 5 (пяти) миллионов рублей ставку предлагаем установить в размере 25%.

Для среднемесячных доходов свыше 5 (пяти) миллионов рублей ставку НДФЛ предлагаем установить в размере 28%.

Так же как и в случае с переходом доходов за уровень 30 000,0 рублей в месяц, исчисление налога по каждой более высокой ставке должно производиться исключительно от всей суммы среднемесячного дохода.